Содержание:

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — популярный инструмент для найма внештатных исполнителей. В 2025 году правила налогообложения и социального страхования по таким договорам претерпели важные изменения. В этом посте разберём, какие налоговые обязательства возникают, как правильно рассчитывать налоги и взносы, чем договор ГПХ отличается от трудового, и как избежать рисков и штрафов.

Основные налоговые обязательства по договору ГПХ в 2025 году

С 2025 года по договорам ГПХ обязательны следующие отчисления:

Вид налога/взноса Ставка Особенности расчёта
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) 10% Удерживается с суммы вознаграждения
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) 10% Удерживаются с дохода по договору
Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) 2% Удерживаются с дохода
Социальные отчисления (СО) 5% (с 2025 года) Начисляются с дохода за вычетом ОПВ, с лимитами

Обратите внимание: социальные отчисления теперь обязательны и уплачиваются за счёт дохода физического лица, а не работодателя.

Как рассчитывается индивидуальный подоходный налог по договору ГПХ?

ИПН — это 10% от суммы вознаграждения по договору ГПХ. Например, если исполнитель получил 200 000 тенге, то ИПН составит:

ИПН = 200 000 * 10% = 20 000 тенге

Этот налог удерживается налоговым агентом (заказчиком) при выплате.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) по договору ГПХ

ОПВ составляют 10% от дохода по договору. Важно, что ОПВ вычитаются из базы для расчёта социальных отчислений.

Пример:

Показатель Сумма (тенге)
Доход по договору 200 000
ОПВ (10%) 20 000

Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС)

ВОСМС — 2% от дохода по договору. Удерживаются вместе с ИПН и ОПВ.

Расчёт социальных отчислений (СО) и лимиты

С 2025 года ставка СО увеличена до 5%. Объектом для расчёта СО является доход за вычетом ОПВ.

Формула:

СО = (Доход - ОПВ) * 5%

Однако действует лимит: максимальный объект для СО — 7 минимальных заработных плат (МЗП), что в 2025 году составляет 595 000 тенге.

Пример расчёта для дохода 1 000 000 тенге:

Показатель Сумма (тенге)
Доход 1 000 000
ОПВ (10%) 100 000
Объект для СО (с лимитом) 595 000
СО (5%) 29 750

Как правильно оформить начисление и оплату налогов и взносов?

  • Налоговый агент (заказчик) удерживает ИПН, ОПВ, ВОСМС и СО из вознаграждения исполнителя.
  • Уплата социальных отчислений и налогов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
  • Для подтверждения выполненных работ оформляется акт выполненных работ или оказанных услуг.
  • Важно вести учёт всех договоров ГПХ с одним налоговым агентом, чтобы правильно применять лимиты по СО.

Ключевые изменения в налоговой отчетности по договору ГПХ в 2025 году

  • Введена обязанность уплачивать социальные отчисления по договорам ГПХ.
  • СО уплачиваются за счёт доходов физических лиц, а не работодателя.
  • Увеличена ставка СО с 3,5% до 5%.
  • Введены лимиты по объекту исчисления СО (7 МЗП).
  • Отчётность по налогам и взносам подаётся в установленные сроки, с возможностью использования онлайн-сервисов.

Отличия налогообложения по договору ГПХ от трудового договора

Параметр Договор ГПХ Трудовой договор
Регулирование Гражданский кодекс Трудовой кодекс
Стороны Заказчик и исполнитель Работодатель и работник
Предмет договора Результат работы или услуги Процесс работы, исполнение обязанностей
Налоги Удерживаются с исполнителя Работодатель уплачивает налоги и взносы
Социальные гарантии Ограничены, с 2025 года соц. отчисления Полный соцпакет, отпуска, больничные
Ответственность Исполнитель самостоятельный Работодатель несёт ответственность

Штрафные санкции за нарушение налоговых обязательств по договору ГПХ

Если договор ГПХ будет признан трудовым, работодателю грозят:

  • Штрафы от 117 960 до 589 800 тенге за незаключение трудового договора.
  • Штрафы за нарушение оплаты труда и непредоставление отпусков.
  • Доначисление налогов и взносов за весь период действия договора.
  • Выплата компенсаций за больничные, отпуска и простой.

Ведение учёта и отчетности по налогам и взносам при договорах ГПХ

  • Ведение бухгалтерии можно осуществлять самостоятельно, используя онлайн-калькуляторы и сервисы.
  • Для ИП и малого бизнеса важно своевременно рассчитывать и уплачивать налоги.
  • Необходимо сдавать формы 910, 200, 870 — они отражают налоговые обязательства и уплату взносов.
  • Используйте специализированные онлайн-ресурсы для автоматизации расчётов и подачи отчетности.

Советы по самостоятельному ведению бухгалтерии для ИП и малого бизнеса

  • Ведите учёт доходов и расходов регулярно.
  • Используйте калькуляторы налогов для точного расчёта.
  • Следите за изменениями в законодательстве.
  • Своевременно сдавайте налоговые декларации и отчёты.
  • При необходимости консультируйтесь с юристами и бухгалтерами.

Как выбрать между договором ГПХ и трудовым договором?

Договор ГПХ подходит, если:

  • Нужно получить конкретный результат работы или услугу.
  • Исполнитель самостоятельно организует процесс.
  • Нет необходимости в трудовых гарантиях и соцпакете.

Трудовой договор обязателен, если:

  • Исполнитель подчиняется внутреннему распорядку.
  • Выполняет работу по определённой квалификации.
  • Получает зарплату и соцгарантии.

Основные условия договора подряда для соблюдения законодательства

  • Чётко прописаны сроки начала и окончания работ.
  • Указана цена или способ её определения.
  • Описаны материалы и ответственность за них.
  • Возможность привлечения субподрядчиков (если разрешено).
  • Условия качества и гарантии.
  • Порядок одностороннего отказа и компенсаций.

Риски и как их избежать

  • Не оформляйте договор ГПХ, если фактически отношения трудовые.
  • Следите, чтобы в договоре не было условий, характерных для трудового договора.
  • Разрабатывайте типовые формы договоров с юристом.
  • Соблюдайте налоговое законодательство и сроки уплаты налогов.
  • Ведите прозрачный учёт и документацию.

Итоговая таблица налогов и взносов по договору ГПХ в 2025 году

Вид налога/взноса Ставка Объект налогообложения Особенности
Индивидуальный подоходный налог 10% Полная сумма вознаграждения Удерживается налоговым агентом
Обязательные пенсионные взносы 10% Полная сумма вознаграждения Удерживаются налоговым агентом
Взносы на обязательное медстрахование 2% Полная сумма вознаграждения Удерживаются налоговым агентом
Социальные отчисления 5% Доход минус ОПВ, с лимитом 7 МЗП (595 000 тг) Уплачиваются за счёт дохода исполнителя

Заключение

Договор ГПХ — удобный инструмент для гибкого найма, но с 2025 года налоговые обязательства по нему ужесточились. Чтобы избежать штрафов и проблем с законом, важно правильно рассчитывать и уплачивать ИПН, ОПВ, ВОСМС и социальные отчисления, соблюдать сроки и вести прозрачный учёт. Помните, что договор ГПХ не заменяет трудовой договор, и неправильное оформление может привести к серьёзным последствиям.

Используйте современные онлайн-сервисы для автоматизации расчётов и отчетности — это сэкономит время и убережёт от ошибок. А если сомневаетесь — консультируйтесь с профессионалами!

Готовы разобраться с налогами по договору ГПХ? Делитесь в комментариях своими вопросами и опытом!